計稅依據(jù)到底該不該包含增值稅？看完這些再不擔(dān)心繳錯稅了！

01

契稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

根據(jù)規(guī)定，契稅計稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

1.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅；實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。

2.土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。

3.稅務(wù)機關(guān)核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第25號）第三條

02

土地增值稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

1.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。具體如下：

適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；

適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

2.營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入

4.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）第一條、第三條、第四條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地產(chǎn)增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條

03

從租計征的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第二條

04

個人轉(zhuǎn)讓房屋，個人所得稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

此外，個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條

05

車輛購置稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

車輛購置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照下列規(guī)定確定：

1.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；

關(guān)稅

3.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；

4.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國車輛購置稅法》第五條、第六條

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