企業(yè)常見合同稅收風險有哪些？

學會 “簽合同”、“審合同”、“驗合同”越來越成為財務人員的重要技能。在經(jīng)濟活動中，交易雙方通過簽訂書面合同，來規(guī)范并約定雙方的權利與義務，并受到法律保護。

合同簽了，但是印花稅忘記交了，給企業(yè)埋下了稅收風險。那么，簽訂哪些類型的合同時，財務朋友們會容易忘記申報繳納印花稅？

在商品購銷活動中，很多企業(yè)會采用以貨換貨方式進行商品交易，那么，簽訂以貨換貨合同是否需要繳納印花稅呢？

商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價或市場價格計算應納稅金額。

比如以500萬的糧食貨物換取500萬的成品油，印花稅的計稅金額是1000萬，稅率是萬分之三（購銷合同）。

“經(jīng)雙方友好協(xié)商，甲方委托乙方為其Z產(chǎn)品在D地區(qū)的代理商，代理甲方委托的Z產(chǎn)品銷售服務項目?！?/span>

類似該條款的代理合同，想必大家不會陌生吧，那么，簽訂代理合同是否需要繳納印花稅呢？

在代理業(yè)務中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，不屬于應稅合同稅目，不貼印花。

2022年1月，A公司與甲貨物運輸公司簽訂一份《貨物運輸合同》，合同中明確所運輸?shù)呢浳飪r值為200萬元，運輸費用6萬元（含稅）。那么，雙方簽訂貨物運輸合同是否需要繳納印花稅？若需要繳納，計稅依據(jù)是否包含貨物價值呢？

▲ 貨物運輸合同納稅義務人為立合同人，貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同。貨物運輸合同納稅義務人應按運輸費用萬分之五貼花，計稅依據(jù)不包括貨物價值。

▲ 借款合同的立合同人為納稅義務人，借款合同范圍是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，印花稅按借款金額萬分之零點五貼花。因此，甲公司與A銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅，與B商貿公司簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。

特別提醒：金融機構之間的同業(yè)拆借合同，免征印花稅。

張三將擁有的空余住房，出租給趙四用于居住，為此，雙方簽訂了房產(chǎn)租賃合同。那么，針對該合同雙方是否需要繳納印花稅呢？

▲ 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第二項規(guī)定：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

特別提醒：企業(yè)租用辦公用房，和企業(yè)或者個人簽訂的《租房合同》，屬于租賃合同，需要繳納租金的千分之一的印花稅。

“甲方根據(jù)乙方的要求及乙方的自主選定、以租給乙方為目的，為乙方融資購買合同所記載的物件（簡稱租賃物），租予乙方，乙方則向甲方承租并使用該物件。”

上述條款屬于融資租賃合同中的典型條款。那么，簽訂融資租賃合同是否需要繳納印花稅呢？▼

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號）第一條規(guī)定：

對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

住房抵押貸款是銀行為保證貸款的安全，把借款人的房地產(chǎn)、有價證券及其他憑證，通過合同，合法取得對借款人財產(chǎn)的留置權和質押權而向其提供的一種貸款。那么，簽訂住房抵押貸款合同是否需要繳納印花稅呢？

▼ 根據(jù)《國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》（國稅地字〔1988〕第30號）第三條規(guī)定：借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花。

因借款方無力償還借款，而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方，應就雙方書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”計稅貼花。

今年，農(nóng)副產(chǎn)品漲價，不少豬肉生產(chǎn)加工企業(yè)與村民委員會、農(nóng)民個人簽訂了農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，那么，針對簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同是否需要繳納印花稅呢？

▼ 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條規(guī)定：國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅。因此企業(yè)的收購合同是需要繳稅的。

為了擴大產(chǎn)能，甲企業(yè)與乙建筑公司簽訂了廠房建筑安裝工程承包合同。那么，針對簽訂的建筑安裝工程承包合同是否需要繳納印花稅呢？

▼ 根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定，建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同，其按承包金額萬分之三貼花。

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，咨詢合同也屬于常見的合同。那么，簽訂咨詢合同是否需要繳納印花稅呢？

▼ 技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括：1、有關科學技術與經(jīng)濟、社會協(xié)調發(fā)展的軟科學研究項目；2、促進科技進步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術項目；3、其他專業(yè)項目。

對屬于上述這些內容的合同，均應按照“技術合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

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