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(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,我作為個(gè)體工商戶能否享受此政策?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人,因此不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶,屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的,均可適用免征增值稅政策。
(二)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅”,我是建筑業(yè)的一般納稅人,能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎?
答:不可以。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%
(三)2022年4月,我以個(gè)人名義向某公司提供了咨詢服務(wù),取得收入1萬元。我未辦理過稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記,請(qǐng)問到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,我是否需要繳納增值稅?
答:不需要。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,您作為自然人,按照小規(guī)模納稅人納稅,2022年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬元收入,適用3%的征收率,可以享受免征增值稅政策,可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅普通發(fā)票。
(四)我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司,屬于增值稅小規(guī)模納稅人,此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅,請(qǐng)問,我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎?
答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。
因此,自2022年4月1日至2022年12月31日,你公司可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,享受免征增值稅政策;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
(五)我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2022年一季度取得適用3%征收率的銷售收入(不含稅,下同)60萬元,請(qǐng)問我公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納一季度的增值稅款?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。即,2022年1月1日至2022年3月31日,小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元,超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn),不能享受免征增值稅政策,但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅,需要繳納的增值稅為:60萬元×1%=0.6萬元。
(六)我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人,預(yù)計(jì)2022年4月份銷售貨物取得收入20萬元,同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬元,請(qǐng)問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠?
答:不能就全部收入免征增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應(yīng)稅收入,適用3%征收率,可享受免征增值稅政策;銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬元應(yīng)稅收入,適用5%的征收率,不適用免征增值稅政策,需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策規(guī)定,計(jì)算繳納增值稅。
(七)我公司是一家小型建筑企業(yè),屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2022年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬元,請(qǐng)問我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅?
答:不需要。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%
(八)我公司是一家注冊(cè)在北京的小型建筑企業(yè),屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù),年銷售收入不會(huì)超過500萬元,請(qǐng)問4月份開始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅?
答:不需要?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率,因此,2022年4月1日至2022年12月31日期間,你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù),無需預(yù)繳增值稅。
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答:需要預(yù)繳增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)規(guī)定,小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率。因此,你公司銷售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的廠房,不適用2022年第15號(hào)公告的規(guī)定,需按現(xiàn)行規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。
(十)我公司是一家住房租賃企業(yè),屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問,小規(guī)模納稅人新政策出臺(tái)后,我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎?
答:需要預(yù)繳增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定,住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的,減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
因此,你公司出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的住房,不適用2022年第15號(hào)公告的規(guī)定,你公司向個(gè)人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;你公司向非個(gè)人出租位于省外城市的住房,應(yīng)按照5%
(十一)我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人,采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,請(qǐng)問,我公司在4月份收到的預(yù)收款,是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?
答:需要預(yù)繳增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用5%征收率。因此,你公司不適用2022年第15號(hào)公告的規(guī)定,需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。
(十二)我公司是一家制造業(yè)小企業(yè),屬于增值稅小規(guī)模納稅人,全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,按國家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)2022年4月份取得銷售額80萬元,其中30萬元銷售額,因下游企業(yè)抵扣的需求,要求我們開具專用發(fā)票,其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請(qǐng)問,我們可不可以部分放棄免稅,僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅?開具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))明確,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
(十三)我公司是小規(guī)模納稅人,使用稅控設(shè)備開具發(fā)票,2022年4月取得銷售貨物收入30萬元,按規(guī)定可以享受2022年新出臺(tái)的免征增值稅優(yōu)惠政策,但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬,請(qǐng)問我公司若要享受免稅政策,應(yīng)如何開具普通發(fā)票?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))明確,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。
因此,你公司屬于小規(guī)模納稅人,取得銷售貨物收入適用3%的征收率,符合免征增值稅的條件,
(十四)我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人,2021年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2021年12月1日的收入,已經(jīng)按照1%征收率開具發(fā)票,但由于購買方名稱填寫錯(cuò)誤被購買方拒收,請(qǐng)問是否可以重新開票?
答:可以。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
按照上述規(guī)定,你公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票,再按照1%征收率重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
(十五)我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,我公司購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)(屬于小規(guī)模納稅人)。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后,我公司需要計(jì)算抵扣購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)取得何種發(fā)票?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))第二條規(guī)定,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))明確,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此,你公司購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的,可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(十六)我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人,在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí),應(yīng)當(dāng)如何開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票?
答:批發(fā)機(jī)動(dòng)車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時(shí),按照《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》(國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào))的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。
2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人在開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)時(shí),可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票,也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票,則購買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票,則銷售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,同時(shí)購買方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(十七)我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人,能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策,應(yīng)如何開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。
小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車,可以按上述規(guī)定享受免稅政策,并開具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,相應(yīng)地,購買方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,則購買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(十八)我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2022年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入40萬元左右,按國家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策,請(qǐng)問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
你公司二季度合計(jì)銷售額預(yù)計(jì)40萬元左右,未超過45萬元,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(如為個(gè)體工商戶,應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)。如果沒有其他免稅項(xiàng)目,無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
(十九)我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2022年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入60萬元,適用免征增值稅政策。請(qǐng)問我公司在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額超過45萬元)的,免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
你公司二季度合計(jì)銷售額超過45萬元,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次,同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí),準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”,填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。
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