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制造企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，意味著100萬元的研發(fā)費用企業(yè)可以扣除200萬元！

　發(fā)布時間：2021-03-15　　瀏覽：1486次
2021年3月5日上午，十三屆全國人民代表大會第四次會議在北京人民大會堂開幕，國務院總理李克強代表國務院向大會作政府工作報告，其中提到：

延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，著力推動企業(yè)以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展。


某制造業(yè)企業(yè)，2021年度符合條件的研發(fā)費費用化金額4000萬元。
1、假設只能加計扣除75%，即4000×75%＝3000（萬元）。
2、假設能加計扣除100%，即4000×100%＝4000（萬元）。
可以多扣除1000萬元，少納企業(yè)所得稅1000×25%＝250（萬元）。
提醒一
制造企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，意味著100萬元的符合條件的研發(fā)費用企業(yè)可以扣除200萬元！
提醒二
研發(fā)費用加計扣除，是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，企業(yè)實際發(fā)生研發(fā)費用支出數(shù)額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額。
提醒三
這次由75%提高到100%單獨針對制造企業(yè)，說明國家加大支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的力度，支持科技創(chuàng)新，支持實體企業(yè)。
提醒四
享受研發(fā)費用加計扣除政策不需要到稅務機關(guān)備案。采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。
提醒五
季度預繳所得稅時不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，研發(fā)費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項目。
提醒六
并非只有成功的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用才可以享受加計扣除優(yōu)惠政策，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用照樣可以享受加計扣除優(yōu)惠政策。
提醒七
研發(fā)費用加計扣除，需要通過匯繳申報表填報來享受：
1、《A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》
2、《A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》

3、《A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》

提醒八
研發(fā)費用加計扣除不是高企的專屬，不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè)，只要財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
提醒九
并非只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費用才允許享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠！加計扣除政策對研發(fā)人員均未要求“專門”從事研究開發(fā)，也就是說，從事研發(fā)活動同時也承擔生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時兼顧行為，其費用應該按照合理的方法比如按實際工時占比等進行分攤。


提醒十
企業(yè)未按照國家財務會計制度要求對研發(fā)支出進行單獨會計處理， 對享受加計扣除的研發(fā)費用未按研發(fā)項目設置輔助賬，也沒有準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額，不允許享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠！

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