居民企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)在2019年5月31日前或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報。

1、一般企業(yè)。
凡在2018年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的居民納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。但實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
2、特殊企業(yè)。
（1）實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總計算年度應(yīng)納所得稅額，扣除總、分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅款計算出的應(yīng)補(bǔ)（退）稅款，按照國家稅務(wù)總局公告2012年第57號規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ǚ謩e同總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫和退庫。分支機(jī)構(gòu)年度申報與預(yù)繳申報的申報方式一致。
（2）經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

（1）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
（2）納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

（1）納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。
（2）預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

居民企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)在2019年5月31日前或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報。