財(cái)務(wù)知識(shí)分享：個(gè)稅匯算清繳

近日，不少納稅人開始準(zhǔn)備辦理上一年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。日前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確2021年度個(gè)稅匯算辦理時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。雖然經(jīng)過(guò)兩次年度匯算，依法納稅意識(shí)日益深入人心，但仍有部分納稅人對(duì)個(gè)稅年度匯算的細(xì)節(jié)、操作等問(wèn)題不甚了解。

 年度匯算關(guān)系每個(gè)人的錢袋子                                                                  

  個(gè)稅納稅人是一個(gè)個(gè)自然人，年度匯算關(guān)系到每個(gè)人的錢袋子。

  何為年度匯算？簡(jiǎn)言之，就是納稅年度終了后，納稅人需要就上一年的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得，在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。具體計(jì)算公式為：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)］-已預(yù)繳稅額利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按有關(guān)規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。

  那么，都有哪些人需要辦理年度匯算？

  這其中包括需要補(bǔ)稅的和需要退稅的兩種情形。對(duì)于需要補(bǔ)稅的是指納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的，主要包括兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用；除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。

  需要退稅的是指已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的，主要包括綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的；納稅年度符合享受專項(xiàng)附加扣除條件，但預(yù)繳稅款時(shí)未申報(bào)扣除的；因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的；納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的；有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等。

  一般來(lái)講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需辦理年度匯算。但納稅人綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或者補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元，已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者滿足年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的納稅人，無(wú)需辦理年度匯算。

 多種匯算方式與辦理渠道可供選擇                                                                     

  作為納稅人，很多人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無(wú)法確定自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅，是否符合免予辦理年度匯算的條件。那么，我們?cè)撛趺崔k？在具體操作中又該通過(guò)哪些途徑解決？

  對(duì)此，省稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，不太清楚自己收入和繳稅情況的納稅人可以要求扣繳單位提供發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況，也可以登錄自然人電子稅務(wù)局、手機(jī)個(gè)人所得稅App，查詢本人納稅年度的收入和納稅申報(bào)信息，或者等年度匯算開始后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)自然人電子稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等申報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)真核對(duì)沒(méi)有異議并確認(rèn)后，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

  納稅人如果需要辦理年度匯算，可自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦三種方式予以辦理。

  自己辦是指納稅人可以根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的政策解讀，按要求在自然人電子稅務(wù)局自行辦理年度匯算。單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，主要是保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。需要注意的是，納稅人選擇由單位代辦年度匯算的，需在年度匯算期內(nèi)（4月30日前）與單位進(jìn)行確認(rèn)。請(qǐng)人辦是指納稅人可委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人（以下稱受托人）辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書。

  為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供了網(wǎng)絡(luò)辦、郵寄辦、大廳辦三種辦稅渠道。即納稅人可優(yōu)先通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是手機(jī)個(gè)人所得稅App掌上辦稅。存在境外所得的居民個(gè)人，可以通過(guò)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端境外所得申報(bào)功能辦理年度匯算。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)，也可以郵寄申報(bào)辦理，也可到辦稅服務(wù)廳辦理。