你好，我在辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)跳出這樣的提示要如何處理？

尊敬的納稅人，7月份申報(bào)期到了，經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳納稅申報(bào)又開(kāi)始啦！遇到上圖的提示該怎么處理呢？在這里給大家詳細(xì)講解一下↓

今天帶您去了解

01.

為什么會(huì)出現(xiàn)上圖提示呢？

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）明確，自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主在辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)時(shí)，如果不填報(bào)“減免稅額”就保存申報(bào)表，系統(tǒng)會(huì)提示校驗(yàn)不通過(guò)且要求修改申報(bào)表。

注意：只有個(gè)體工商戶(hù)可以享受上述減免政策，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不享受該減免政策。

02.

如何填報(bào)“減免稅額”呢？

以在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）辦理預(yù)繳申報(bào)為例，具體操作如下：

1.登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點(diǎn)擊上方【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)申報(bào)界面。點(diǎn)擊左側(cè)【預(yù)繳納稅申報(bào)】進(jìn)入預(yù)繳納稅申報(bào)界面，準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)。點(diǎn)擊下方對(duì)應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)編輯界面。

2.點(diǎn)擊“十三、減免稅額（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》）”右側(cè)的圖標(biāo)，進(jìn)入減免扣除明細(xì)界面。

3.在【減免稅額】界面，“減免事項(xiàng)”選擇“個(gè)體工商戶(hù)減半征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅”，“減免性質(zhì)”選擇“《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）”，則系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并填報(bào)減免稅額，點(diǎn)擊【確定】返回預(yù)繳申報(bào)編輯界面。

4.返回預(yù)繳申報(bào)編輯界面，減免稅額已自動(dòng)填報(bào)在“十三、減免稅額”欄，點(diǎn)擊【確定】返回預(yù)繳納稅申報(bào)界面，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】。

03.

如何計(jì)算出“減免稅額”呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）規(guī)定，

減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

【例1】納稅人陳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)A，年應(yīng)納稅所得額為150000元(適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500)，同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額15500元，那么陳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[(150000×20%-10500)-15500]×(1-50%)=2000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(150000×20%-10500)-15500-2000=2000元。

【例2】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)B，年應(yīng)納稅所得額為1200000元(適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500)，同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額90000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=(1000000×35%-65500-90000×1000000÷1200000)×(1-50%)=104750元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1200000×35%-65500)-90000-104750=159750元。

實(shí)際上，這一計(jì)算規(guī)則已經(jīng)內(nèi)嵌到自然人電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。

政策鏈接 ·

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）

個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅減半征收優(yōu)惠政策熱門(mén)問(wèn)題！

01.

減半征收政策的適用范圍是什么？

答：自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式（查賬征收、定率核定征收、定期定額核定征收），均可享受減半政策。

02.

在哪些申報(bào)期享受？

答：個(gè)體工商戶(hù)在辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳和匯算清繳申報(bào)時(shí)均可享受減半政策，預(yù)繳申報(bào)時(shí)年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。

03.

享受前要辦理優(yōu)惠備案嗎?

答：無(wú)需進(jìn)行備案。個(gè)體工商戶(hù)將計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》，即可享受。

04.

如何計(jì)算減免稅額？

情形一:沒(méi)有享受其它稅收優(yōu)惠政策

1.應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的

減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-50%)

2.應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的

減免稅額=（100萬(wàn)元×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-50%)= (1000000×35%-65500)×(1-50%)=142250

情形二: 同時(shí)享受其它稅收優(yōu)惠政策

1. 應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元

減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-其他政策減免稅額)×(1-50%)

2. 應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的

減免稅額=（100萬(wàn)元×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-50%)= 142250

（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500）

情形三：多處取得經(jīng)營(yíng)所得

若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

05.

我不會(huì)計(jì)算減免稅額怎么辦？

答：對(duì)于通過(guò)自然人電子稅務(wù)局遠(yuǎn)程端申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

06.

公告發(fā)布前已預(yù)繳了經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，未能享受到減半政策怎么辦？

答：2021年1月1日至公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅，也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

來(lái)源： 國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市從化區(qū)稅務(wù)局

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